Почему в документы на реализацию продукции нельзя вносить изменения задним числом? пожалуйста, обоснуйте

Почему в документы на реализацию продукции нельзя вносить изменения задним числом? пожалуйста, обоснуйте
Ответить на этот вопрос В избранное Отметить как некорректный

Ответов (1)

Роман Альбертович Лепехин

Уровень участника 01
Давайте представим такую ситуацию: в феврале 2009 года прошла отгрузка товара. Поставщик выписал счет-фактуру, а покупатель в свою очередь принял его к учету и взял сумму НДС по документу к вычету. Налоговый период – I квартал 2009 года – закончился, покупатель рассчитал налог и сдал декларацию в свою инспекцию. А 21 апреля 2009 года, то есть уже в следующем квартале, продавец обнаруживает, что в счете-фактуре допустил ошибку, например указал неверную цену или адрес грузоотправителя. Поставщик, как известно, может исправить допущенную ошибку двумя способами: внести изменения в уже выписанные экземпляры счетов-фактур или подменить их верными экземплярами, то есть продублировать счета-фактуры, но уже без ошибки. Какой бы способ ни выбрал поставщик, и в том и в другом случае у налоговиков будет повод предъявить покупателю претензии. ИСПРАВЛЯЕМ. Если поставщик вносит изменения в уже выписанные экземпляры счетов-фактур, то покупателю грозит следующая неприятность. Все внесенные изменения поставщик должен заверить подписью, печатью и указать дату, когда было внесено исправление. Возвращаемся к нашему примеру, отгрузка прошла февралем, а поставщик выявляет ошибку только в апреле, тут же вносит изменение, датирует его апрелем и направляет покупателю. Покупатель получает исправленный счет-фактуру и возникает вопрос, что с ней делать? Налоговики считают так: раз первоначальный вариант документа от февраля 2009 года неверен, то вычет по такому «ошибочному» документу неправомерен. Покупатель должен убрать вычет из налоговой базы за I квартал 2009 года через дополнительный лист к книге покупок, подать за этот период уточняющий расчет, уплатить образовавшуюся недоимку и причитающуюся сумму пеней. И только во II квартале 2009 года, когда компания получила верный счет-фактуру, она может заявить свое право на вычет и получить его. Обратите внимание: характер ошибки, которую допустил поставщик, не будет иметь значения. Он может ошибиться в цене – тогда сумма налога изменится, а может сделать ошибку и в адресе – в таком случае налоговая база даже не пострадает. Тем не менее инспекторы категоричны: и в первом, и во втором случаях покупатель обязан снять вычет за I квартал и предъявить его во II квартале, когда на руках покупателя будет абсолютно верно оформленный счет-фактура. Специалисты Минфина России активно поддерживают подход налоговиков и в своих разъяснениях подтверждают: любое последующее исправление лишает покупателя права на первоначальный вычет по «ошибочному» документу – письма от 27 мая 2008 г. № 03-07-09/12, от 22 марта 2006 г. № 03-04-11/61 и др. Однако организации с таким подходом мириться не желают. Аргументы у них такие: для определения суммы вычета по НДС покупатели ведут книгу покупок и продаж, в которой регистрируют все входящие счета-фактуры. Регистрация каждого документа происходит по мере возникновения права на налоговый вычет. Как следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, искажения, допущенные при расчете налоговой базы, в том числе и из-за регистрации неверных счетов-фактур, исправляются в периоде совершения ошибок, а не их обнаружения. Поэтому порядок применения налоговых вычетов не может быть связан с датой внесения изменений в счета-фактуры. Чтобы определить налоговый период, в котором организация получает право на вычет, принимать во внимание дату внесения изменений в счет-фактуру вовсе не надо. Арбитражные суды поддерживают эти аргументы. Применительно к нашему примеру это означает, что организация имеет полное право на вычет в I квартале 2008 года. Если изменение счета-фактуры, сделанное поставщиком уже во II квартале 2009 года, не затрагивает налоговую базу, то никаких уточняющих деклараций компании подавать не придется. Если сумма НДС в результате исправлений все же поменяется, тогда компании придется сдать «уточненку», однако пени и недоимка будут гораздо меньше – только с суммы изменения, а не всей суммы вычета, и то только в том случае, если вычет уменьшится. Таким обра
1 0

Назад в результаты поиска

Задать Вопрос

Получите ответы от реальных юристов.

(100 символов осталось)

Топ участников

1.
Дмитрий Олегович Павленко
Уровень участника 01
129568 вопросов, 0 гидов
2.
Геннадий Константинович  Круглов
Уровень участника 01
128980 вопросов, 0 гидов
3.
Роман Альбертович Лепехин
Уровень участника 01
128804 вопроса, 0 гидов
Показать самых активных участников за неделю